会计师事务所要履行好执业监督职责

    朱宝琛

    近日，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）向尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）发出上市公司2023年年报审计约谈函，提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险，并要求会计师事务所说明新承接的上市公司客户2023年年报审计开展情况。

    在本月初的时候，中注协会同财政部会计司、监督评价局及中国证监会会计司召开监管约谈会，对新备案首次承接上市公司2023年度财务报表审计业务的8家会计师事务所进行集体监管约谈。

    资本市场是以信息披露为基础的市场，确保信息的真实、准确、完整、及时是最基本的要求。作为资本市场的“看门人”，会计师事务所对上市公司的财务信息履行核查把关职责，出具的审计报告及鉴证意见对上市公司的财务报告提供合理保证，是投资者鉴别上市公司信息真实性的重要依据。约谈并提示年报审计业务风险，是引导督促会计师事务所完善内部风险防控机制、提升审计质量的重要举措。

    如今，约谈已经成为年报审计监管的重要手段，所发挥的作用显著。据中注协介绍，自2021年修订发布《上市公司年报审计监管工作规程》以来，先后约谈从事证券服务业务会计师事务所200家次，涉及上市公司295家次。经统计，被约谈会计师事务所出具非标意见的比例明显高于行业平均水平。

    在笔者看来，不管约谈与否，会计师事务所都要自觉履行好执业监督职责，这是对资本市场负责、对上市公司负责、对投资者负责、对自己负责。然而，有的会计师事务所和注册会计师不能履行好“看门人”职责，如缺乏独立性，存在利益输送；专业能力不足；未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

    对于这些违法违规行为，监管部门及时出手。据不完全统计，今年以来，已有40余家会计师事务所收到了监管罚单。给出的处罚，轻则出具警示函，责令改正，重则处以罚款，并暂停业务开展。

    时下正值上市公司年报披露期，希望相关会计师事务所能聚焦提升审计质量，树立“质量至上”执业理念，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，独立、客观、公正地提供专业服务，恰当发表审计意见；要增强风险意识，发挥好会计师事务所执业监督作用，履行好资本市场的“看门人”职责，助力资本市场高质量发展。