会计师事务所要守好执业“第一生命线”

    朱宝琛

    日前，证监会公布了“〔2024〕1号”行政处罚决定书：责令瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）改正，没收业务收入5943396元，并处以罚款11886792元；对三名签字注册会计师给予警告，并分别处以10万元、10万元和6万元罚款。

    根据行政处罚决定书，瑞华所在审计康得新2015年、2016年、2017年年度财务报表时，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，违反2005年证券法所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。

    作为资本市场“看门人”之一，会计师事务所和注册会计师为上市公司等市场主体提供鉴证服务，凭借自身的专业知识和专业素养，对市场主体的财务信息履行核查把关职责，在提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益、发挥资本市场优化资源配置功能等方面发挥着重要作用。

    然而，也有一些会计师事务所和注册会计师缺乏合规意识，在执业过程中出现了一些偏差，特别是一些上市公司财务报告舞弊事件，让大家对注册会计师的审计质量提出了不少质疑。

    这种不负责任的行为，结果终将会“搬起石头砸自己的脚”。据不完全统计，针对会计师事务所的执业情况，今年以来证监系统和交易所至少已经开具了46张罚单，涉及23家会计师事务所、98名从业人员。其中，年报审计成为违规重点区域。

    时下正值上市公司年报披露期，出于各种各样的目的，部分公司可能操纵财务报表，那么，注册会计师在审计这类公司的过程中，就要有效做好风险应对：一方面，要保持独立性，认真履行审计程序，客观、公正、审慎地发表审计意见，坚决对“购买”审计意见的行为说“不”；另一方面，要关注上市公司内控有效性，充分考虑各种可能出现的财务报表粉饰风险。此外，要保持高度警惕性，有效识别、评估及应对因舞弊和错误导致的相关风险。

    全面注册制下，对会计师事务所等中介机构的核查把关责任提出了新的更高的要求。在日前召开的新闻发布会上，证监会表示，对从事保荐承销、审计会计、法律、评级等证券服务的中介机构“一案双查”，警示资本市场“看门人”必须提高执业质量。

    高质量执业是会计师事务所的“第一生命线”，是会计师事务所生存发展和树立市场信誉的基础。会计师事务所应该始终把提高审计质量、有效防范风险摆在最突出、最紧要的位置，勤勉尽责、恪守职责，按照业务规则为证券交易及相关活动提供服务，把会计舞弊辨别出来，把虚增收入利润的“水分”挤出来，把公司风险隐患充分揭示出来，切实发挥资本市场“看门人”的作用，为资本市场高质量发展护航。