近200家上市公司年报被出具“非标” 新证券法让审计机构不敢“放水”

    本报见习记者 郭冀川

    东方财富choice数据显示，目前，有196家上市公司2019年年报被出具“非标”意见。以2018年年报季为分界线，之前被出具“非标”审计意见的上市公司不足百家，而2018年康得新、康美药业等上市公司造假事件的发生，审计机构不敢再有“放水”情形。

    新证券法约束审计单位勤勉尽责

    标准无保留意味着上市公司的财务报表符合会计准则、在重大方面公允反映企业的财务状况、会计处理方法符合一贯性且不存在未调整的重要事项，而非标准报告则说明企业至少在某一方面存在问题或值得投资者关注。

    北京市征信律师事务所合伙人季境在接受《证券日报》记者采访时表示，新证券法对审计单位出现重大责任风险处罚更加严厉，直至暂停或者禁止从事证券服务业务等。是从加大违法成本的角度遏制资本市场虚假现象，从第三方审计的角度保证证券产品质量，维护投资者利益，促使资本市场良性发展。

    新证券法正式实施后，审计单位如果出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，审计单位要与委托人承担连带赔偿责任，罚款上限提至业务收入的10倍，情节严重的还会被取消证券服务资格，直接负责的主管人员和其他直接责任人员也会被并处以至多200万元的罚款。

    “在新证券法指导下，注册制从科创板推向创业板，从增量拓展到存量，无论是IPO还是再融资，都对审计单位提出了更多的服务需求。想要赢取更多的市场份额，审计单位就应当明白，其服务对象不应当是上市公司的内部人，而是上市公司本身以及广大公众股东。”上海迈柯荣信息咨询有限责任公司董事长徐阳对《证券日报》记者表示，高质量的审计服务带来更高质量的信息披露，这契合注册制的改革方向，也符合股东利益，更有利于推动A股市场良性发展。

    上市公司“非标”后果越发严重

    数据显示，2019年年报被审计单位出具“非标”意见的196家公司中，92家被出具“带强调事项段的无保留意见”，85家被出具“保留意见”，19家公司被出具“无法表示意见”。从业绩角度来看，“非标”多数个股年报亏损，其中ST板块的“非标”数目达到95家。

    随着注册制的加速推进，退市机制也在日渐完善，被“非标”的最大危机在于可能触及退市条款。因此，这些公司也普遍发布了退市风险预告。

    “年报被出具‘非标’，一方面将问题及时抛给公司管理层，让他们能及时地面对、解决财务数据异常、债务偿还危机、信息披露违法等财务、法律等问题，尽量避免未来可能的退市风险；另一方面可向投资者及时客观地呈现上市公司质量瑕疵。”季境认为，“非标”的增加，会使上市公司树立靠公司质量参与资本市场竞争的正确理念。

    《证券日报》记者统计后注意到，上市公司审计过程中，“非标”主要原因是审计单位“未能获取充分、适当的审计证据”，大部分集中在上市公司持续经营能力存疑上。如有一家公司的审计单位认为，截至2019年12月31日，公司流动负债大于流动资产30.41亿元，这些情况表明存在可能导致公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

    年报被出具“非标”的影响，不仅仅体现在上市公司业绩上。徐阳表示，一旦上市公司财务报表被出具“非标”意见，其再融资（定向增发除外）的能力至少三年内将不复存在，这对上市公司健康、快速发展肯定要造成较大的影响。另外，由于一些投资基金将选股范围与指数成份股挂钩，因此一旦上市公司从成份股中剔除，必将导致机构投资者大规模抛售股票，从而造成股价大跌。

（编辑 乔川川）