坚瑞沃能年报遭深交所29问 会计师事务所无法表示意见是重点

    本报见习记者 殷高峰

    受债务危机的影响，曾经的“锂电巨头”坚瑞沃能2018年亏损幅度持续扩大，亏损额高达39.2亿元，再度成为陕西上市公司的亏损王。而且，坚瑞沃能在报告期内被会计师事务所出具无法表示意见的审计意见，这也遭到了深交所的问询。

    5月13日，深交所出具问询函对坚瑞沃能2018年年报进行了询问。该问询函共提出了29个问题，主要集中在公司财务会计报告被年审会计师出具无法表示意见的原因说明、经营的可持续性、债务的具体现状及清偿、财务核算处理等方面的问题。

    “目前我们正在针对问询函涉及的问题进行回复。”坚瑞沃能相关负责人告诉《证券日报》记者。

    会计师无法表示意见的相关问题是重点

    坚瑞沃能2018年报于4月30日披露，根据年报，坚瑞沃能2018年实现营业总收入40亿元，同比下降58.6%；实现归属于母公司所有者的净利润-39.2亿元，上年为-36.8亿元，亏损幅度扩大。值得注意的是，坚瑞沃能在报告期内被会计师事务所出具了无法表示意见的审计意见。

    财税专家、西安交通大学管理学院客座教授仝铁汉在接受《证券日报》记者采访时表示，会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告，这主要是会计师事务所及审计人员在进行审计的时候，由于审计条件和范围可能受到限制，无法对财务报表是否真实、完整、公允等形成准确的审计意见，“或由于审计人员无法独立、客观、公正地发表审计意见。一般情况下，出现这种情况，除会计师事务所及审计人员的原因外，意味着企业的财务数据和报告可能真的存在问题。”

    而此次深交所问询，大部分问题跟财务问题有关。比如，因为债务危机，坚瑞沃能大量资产被查封。问询函指出，会计师在存货审计过程中，因存货被查封且相关库管人员大量离职原因导致盘点程序未得到有效实施，涉及金额合计为3.94亿元，占存货年末余额的15.95%；公司未能协调安排对发出商品、委托加工物资等异地存货实施现场盘点或成功实施函证，涉及金额合计为5.90亿元，占存货年末余额的23.90%。问询函要求分别说明具体情况。

    问询函指出，公司2018年度财务报表被会计师出具无法表示意见的审计意见，涉及货币资金、存货、应收账款、固定资产和在建工程、收入和成本、业绩补偿、或有事项、债权债务转移等相关事项。深交所要求坚瑞沃能结合无法表示意见涉及事项的具体情况以及上述问题的回复，进一步补充说明。

    同时，深交所要求会计师针对无法表示意见涉及事项逐一说明所采取的具体审计程序、审计措施或替代措施及其充分性、完备性，无法获取充分、适当审计证据的具体表现、关键因素及其合理性，并对问询函问询的多项问题进行核查并发表明确意见。

    债务危机影响受关注

    因受债务危机持续影响，坚瑞沃能的生产基本停滞。对此，深交所要求坚瑞沃能补充说明截至目前公司开工的具体情况、整体开工率、各子公司开工率及其计算方式、对应产量；子公司本报告期实现的营业收入、净利润、员工人数、研发人员数量及其同比变化情况。并询问上述情况是否会对公司持续经营能力、市场竞争力以及后续的战略投资者引入、恢复生产等产生重大不利影响。

    报告期内，坚瑞沃能偿还关联方债务合计约11.96亿元，对此，深交所要求坚瑞沃能详细说明上述关联方债务发生的具体时间、债务性质、债务金额、具体偿还时间等，并结合债务偿还方式进一步说明报告期内几乎全部还清了关联方债务的原因及合理性。

    同时，问询函就公司已签订的重大销售合同执行率较低且部分已超过合同执行期限的问题进行了问询，要求公司补充说明重大销售合同报告期内的执行情况，并结合公司资金链情况或供货能力、产品技术指标、客户等情况，说明上述合同是否发生重大变化、是否已实质终止、未按约定履约的违约责任及对公司的具体影响，是否需要履行临时信息披露义务。

    此外，因债务危机影响，公司涉及重大诉讼、仲裁事项536起，大量资产被查封、多数银行账户被冻结。深交所对此也进行了问询。另外，问询函还涉及沃特玛的经营管理及决策机制、大股东李瑶的52亿元业绩补偿等问题。

    仝铁汉对《证券日报》记者表示，资金是企业的血液，对一个企业来讲，如果银行账户被冻结，不但会影响正常的货币资金结算，而且对生产经营带来很多的障碍，“一旦出现资金流断流、不能到按期支付利息、到期偿还借款本金，会给企业带来更大的风险。”

    深交所要求坚瑞沃能5月17日之前做出回复。“我们将根据上述问题组织回复。”坚瑞沃能相关负责人告诉《证券日报》记者，但由于涉及问题较多，需要一个过程，“回复工作完成后，我们会在第一时间披露。”

    专家建议：公司要高度重视

    西北政法大学民商法学院副教授凤建军在接受《证券日报》记者采访时表示，上市公司年报是上市公司进行信息披露以及保护投资者的重要手段，年报的披露必须要真实、完整、准确，“此次坚瑞沃能这么多问题被问询，尤其是在财务方面问题，像应收账款，存货等问题，特别是第一个问题提到42个银行账户未能实施函证或回函，说明公司在最基本的财务管理上是存在问题的，必然会引起监管层的疑问。”

    在凤建军看来，会计师事务所出具无法表示意见的审计意见，实际上意味着上市公司服务的结构认为其基本的财务制度和日常的管理上是有问题的，“此次问询涉及的问题这么多，上市公司的大股东、董监高因高度重视，对这次问询认真回复。”

    坚瑞沃能目前的问题，主要是当年收购深圳沃特玛引起的。对此，仝铁汉对《证券日报》记者表示，这几年一些公司寻求发展进行横向、纵向甚至跨界的并购，这其中机遇与风险共存。“如果没有在购并前充分进行调查、论证、研判和可行性分析，并且支付了过高的价格，就会为以后大量计提商誉减值、影响利润埋下了隐患和伏笔；另外购并时一定要量力而行，尽量用自有资金而不是负债资金；企业购并后的更多的是考验经营管理能力，一旦没有实现资源整合以及业务、人员、管理、文化等方面真正的融合，企业管理无法实现协同，就会相互拖累，影响企业的经营业绩，导致利润下降甚至亏损。”

（编辑 才山丹 策划 殷高峰）