*ST康得实控人钟玉被采取强制措施 122亿元账面资金不翼而飞

    本报记者 向炎涛

    5月13日，*ST康得发布公告称，公司从认证为“张家港市公安局”微博发布的信息获知，公司的实际控制人钟玉（未在公司担任职务），因涉嫌犯罪被警方采取强制措施。公司目前生产经营持续，该事件不会对生产经营产生实质影响。

    5月13日开盘，*ST康得股价迅速走低后跌停，收盘报3.87元每股，当日跌幅4.91%，总市值缩水至137亿元。当日晚间，张家港警方对外回应称，康得新实控人钟玉被拘主要是涉嫌挪用资金。

    122亿账面资金不翼而飞

    康得新的这一波“暴雷”源于2018年年报上的122亿元存款余额“不翼而飞”。根据康得新2018年年报，截至报告期末，公司账面货币资金153.16亿元，其中122.1亿元存放于北京银行西单支行，然而，三位独立董事对公司存放于北京银行的百亿存款余额的真实性提出了强烈质疑。

    此外，独立董事还指出，康得新与大股东康得投资集团和北京银行西单支行违规签订了《现金管理合作协议》，使得上市公司与控股股东在资金管理和使用上产生了混同，为控股股东占用上市公司资金开启了方便之门。

    在年报中，公司一众董监高均表示无法保证年报的真实准确完整，审计机构瑞华会计师事务所也对年报出具了“无法表示意见”。

    以上引发了深交所对康得新的问询，要求康得新说明上述存放于北京银行的122.1亿元货币资金的主要用途以及康得新与北京银行西单支行签订现金管理协议相关事宜。

    康得新在5月8日回复深交所问询函中表示，公司存放于北京银行西单支行的货币资金拟用于公司2018年度用于经营的资金需求量维持在50-60亿元，以及公司光学膜二期已于2017年陆续投产，为该等项目运营做资金储备；此外，公司为筹备海外布局，包括并购及海外合作进行了提前资金储备。

    康得新称，北京银行西单支行与康得投资集团签署了《现金管理合作协议》，为康得投资集团及其下属企业提供现金管理服务网络服务，具体来说就是，康得投资集团在西单支行开立集团账户，康得集团及下属企业在同一支行开立了子账户，并与康得投资集团账户组成总、分、支树状账户结构。

    根据《现金管理合作协议》，账户资金集中采取实时集中方式，当子账户发生收款时，该账户资金实时向上轨迹，子账户同时记录累计上存资金金额，当子账户发生付款时，自康得投资集团账户实时向下下拨资金完成支付，同时扣减该子账户上存资金余额。

    随后深交所继续发函追问，要求康得新补充说明康得投资集团与西单支行签订《现金管理合作协议》及公司、主要子公司加入《现金管理合作协议》的原因。

    康得新回复称，3月19日，公司新一届董事会管理层及注册会计师等第三方机构与北京银行西单支行举行了现场会，在会上，公司董事及管理层已经指出了西单支行提供上述现金管理业务服务，很可能导致了康得新与控股股东康得投资集团的资金混同，并质疑西单支行的做法违反了上市公司独立性的要求。但西单支行并没有正面回复公司董事及管理层的质疑。

    康得新称，根据《现金管理合作协议》，康得投资集团与康得新的账户可以实现上拨下划功能，因此，康得投资集团有机会从其自有账户提取康得新账户上拨的款项，但是，由于康得新自己账户的对账单并不反应账户资金被上拨的信息，公司没有内部划转的原始材料，所以康得新及其下属公司无法知悉是否已经发生了与康得投资集团的内部资金往来，公司不排除公司资金通过《现金管理合作协议》被存入康得投资集团及其关联人控制的账户的可能性。

    而事实上，早在今年年初，康得新账上坐拥150亿元货币资金却无法兑付10亿元短期债券就引发了“公司存在被大股东占用资金的情况”的暴雷。接下来，康得新时任董事长钟玉辞去公司全部职务，公司由于涉嫌信息披露违规被证监会立案调查。

    北京银行遭质疑

    中央财经大学会计学院副教授岳彦芳对《证券日报》记者表示，从会计角度来看，基于财务报告主体假设原则，要求每一个公司的资金、资产要和股东个人资产区分开，上市公司和母公司资产权属一定要分清楚，北京银行做了这个联动账户原则上违反了主体假设原则，集团公司和上市公司资金混在一起，其实给大股东占资金抽逃、占用上市公司资金提供了方便，从上市公司资金监管来看，会影响上市公司的现金流调配。

    “（设立联动账户）虽然能灵活资金，但是只能限于子公司和母公司之间存在业务往来，有关联交易，如果是正常的、定价合理的关联交易就是合法的，但这种往来必须基于合理的有商业实质的交易，如果资金没有实质交易、可以随时调用，肯定是违规的。银行的业务创新也不能违法，不能利用现金池给投机分子提供舞弊的温床。银行设立这一产品或许是想方设法为客户服务，但是设定金融工具一定要符合会计规则，企业和银行关系好也不能违反会计核算准则。”岳彦芳表示。

（编辑 上官梦露 策划 向炎涛）