客户财务造假未尽责执业 天健所领“罚单”

    1月17日，浙江证监局网站披露2022年1号行政处罚决定书，对亚太药业2017年、2018年财报审计机构天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天健所”）及相关人员开出“罚单”。

    天健所为亚太药业2017年、2018年财报提供审计服务。2018年4月19日，天健所对亚太药业2017年财报出具了标准无保留意见的审计报告，审计收费75万元，签字注册会计师为赵海荣、陈勃。2019年4月25日，天健所对亚太药业2018年财报出具了标准无保留意见的审计报告，审计收费80万元，签字注册会计师为周小民、陈勃。

    监管部门查明，2017年至2018年，亚太药业全资子公司上海新高峰在未开展真实业务的情况下，确认来自部分客户的销售收入。2017年，上海新高峰合计虚增营业收入17608.24万元、营业成本10186.04万元、利润总额7370.78万元，分别占亚太药业同期披露金额的16.26%、16.96%和31.08%。2018年，上海新高峰合计虚增营业收入17731.65万元、营业成本10817.32万元、利润总额6687.03万元，分别占亚太药业同期披露金额的13.54%、14.73%和27.70%。上述财务数据纳入合并报表后，亚太药业2017年、2018年年度报告存在虚假记载。

    据此，浙江证监局在2021年已对亚太药业及相关责任人作出相应处罚，对主要责任人任军、陈尧根分别采取5年证券市场禁入措施。

    浙江证监局认为，天健所的审计工作未充分关注供应商资质，未对交易合理性保持职业怀疑，部分审计程序执行不到位，构成2005年证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏”的行为。对天健所的上述违法行为，签字注册会计师陈勃、赵海荣、周小民是直接负责的主管人员。

    对此，当事人天健所、陈勃、赵海荣、周小民提出了8条申辩意见。天健所提出，其对未发现相关财务造假情况没有主观故意，内部控制制度完善且运行有效，积极配合调查工作，不存在重大过错行为且有从轻处罚情节。陈勃、赵海荣、周小民提出，上海新高峰财务造假是系统性舞弊，因审计固有限制和核查手段局限性，审计人员虽履行了勤勉尽责义务，仍未能发现其财务造假情况。此外，3名签字会计师积极全面配合调查。

    值得一提的是，关于量罚问题，天健所还提出，中国证监会对同类案件有不予处罚或处以1倍罚款的案例。周小民提出，针对更高比例未被发现的系统性舞弊案件，有多起不处罚注册会计师的案例。浙江证监局复核后未予采纳，回应称当事人所主张的中国证监会其他执法案例，因个案情形存在差异，不能简单类推适用本案。

    最终，浙江证监局决定：对天健所责令改正，没收业务收入155万元，并处以310万元罚款；对陈勃给予警告，并处以8万元罚款；对赵海荣、周小民给予警告，并分别处以5万元罚款。