年内会计师事务所罚单数已超去年全年 严监管重塑行业生态

    本报记者 吴晓璐

    11月25日，安徽证监局披露一则对大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）及相关会计师的罚单。因在三只松鼠2023年年报审计项目执业中存在五方面审计程序执行不到位，安徽证监局对大华所及2名会计师采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。这是今年以来，大华所收到的第14张罚单（含行政处罚、行政监管措施）。

    今年以来，证券监管部门加大对会计师事务所监管力度，督促其提升执业质量。《证券日报》记者据公开信息不完全统计，截至11月26日，年内35家会计师事务所及执业人员被证券监管部门（证监会、地方证监局、沪深北交易所、全国股转中心等）作出行政处罚、行政监管措施合计153家次、333人次，已经超过2023年全年。其中，4家会计师事务所被暂停从事证券服务业务或经营业务6个月。

    受访专家表示，下一步，监管部门将继续落实“零容忍”要求，从严打击纵容、配合造假等严重违法违规行为，压实会计师事务所“看门人”责任，促使审计机构提高专业服务水平和执业质量。严监管下，行业生态将不断优化，执业质量较高且拥有良好市场信誉的会计师事务所，将获得发行人和投资者的认可，获得生存空间。

    监管处罚力度加大

    “禁业罚”增多

    从被处罚情况来看，15家会计师事务所及执业人员被证监会或地方证监局作出行政处罚19家次、49人次；32家会计师事务所及执业人员被采取行政监管措施家次134家次、284人次，均超过2023年全年。据统计，2023年，监管部门对会计师事务所及执业人员作出行政处罚16家次、39人次，采取行政监管措施113家次、268人次。

    从被处罚的原因来看，主要包括出具的审计报告存在虚假记载、重大遗漏；审计程序执行不到位、审计底稿记录不充分、审计程序存在缺陷等。其中，有14张罚单针对IPO项目，涉及审计机构对发行人内控、研发费用、股东入股资金、关联交易等核查不到位，以及收费不合规等。

    “今年以来，会计师事务所罚单增多，还是与监管部门‘从重、从严’打击证券违法犯罪行为的监管背景有关。”华东政法大学国际金融法律学院教授郑彧在接受《证券日报》记者采访时表示，随着监管部门查处证券违法行为监管能力、监管手段和监管力度的加强，发行人与上市公司的违法违规行为被查处情况增加，作为发行人、上市公司所聘请的重要中介机构之一，会计师事务所未勤勉尽责被查处的概率也随之增加。

    此外，今年以来，多部门通过发布典型案例或发文强调，全链条打击财务造假。如5月份，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、中国证监会四部门印发的《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》提出，全链条打击为财务造假行为提供虚假证明文件、金融票证等的中介组织、金融机构。

    7月份，国务院办公厅转发中国证监会等部门《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》提出，“严厉打击系统性造假和配合造假”“对存在重大违法违规行为的中介机构依法暂停或禁止从事证券服务业务，严格执行吊销执业许可、从业人员禁入等制度”等。

    与此同时，往年中介机构罕见的“禁业罚”在今年逐渐增多。今年以来，大华所等4家会计师事务所被暂停从事证券服务业务6个月。

    “今年以来，监管部门对会计师事务所的罚单增多，处罚力度加大，尤其是禁业处罚案例增多的现象，反映了监管机构对于维护资本市场秩序和保护投资者权益的决心和行动。”中央财经大学资本市场监管与改革研究中心副主任李晓对《证券日报》记者表示，会计师事务所作为资本市场的重要中介机构，其执业质量和诚信水平直接关系到资本市场的健康发展。因此，监管部门加强对其监管和处罚，是维护市场秩序、保护投资者权益的必要举措。同时，这也提醒了会计师事务所要高度重视自身的执业质量和风险控制，切实履行好“看门人”职责。

    从处罚次数来看，部分会计师事务所年内多次被罚。

    李晓认为，部分会计师事务所频收罚单可能有四方面原因，一是内部控制不严，导致执业过程中存在疏漏和错误；二是缺乏诚信意识，为了迎合客户或追求利益而违反执业准则；三是专业胜任能力不足，无法准确识别和评估客户的财务风险和业务风险；四是缺乏有效的监督机制，对员工的执业行为缺乏有效的约束和管理等。“这些问题都可能导致会计师事务所在执业过程中出现问题，从而受到监管部门的处罚。”

    压实“看门人”责任

    形成良性竞争生态

    为了压实中介机构“看门人”责任，8月份，司法部会同财政部、中国证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》，规范中介机构为公司公开发行股票提供服务进行收费等相关活动，增强中介机构的独立性。

    谈及如何进一步压实会计师事务所“看门人”责任，郑彧认为要“权责相配”，一方面，通过市场化的方式让会计师事务所能够有足够的经济利益建立起正向激励机制，建立起“良币驱逐劣币”的市场环境和竞争环境，要让“有质量、好口碑”成为会计师在市场上进行竞争的立足之本；另一方面，要在市场选择的基础上建立起严格执法的惩戒机制，通过加大对违法违规行为的处罚，确保会计师事务所们进行“正向”的合规选择。

    李晓认为，压实会计师事务所“看门人”责任，包括加强内部控制和风险管理，建立健全内部管理制度和风险控制机制，确保执业过程的规范性和准确性；提高诚信意识和职业素养，加强对员工的教育和培训，强化职业道德和诚信意识的培养；加强专业胜任能力建设，提高员工的专业素养和业务能力，确保能够准确识别和评估客户的财务风险和业务风险。

    未来，随着监管规则体系不断完善，以及严监管背景下，审计机构有望形成“以质量为导向、以信用为基础”的良性竞争生态。“随着监管环境将更加严格和规范，中介机构执业质量和诚信水平将不断提升，市场竞争更加激烈和有序，中介机构需要不断提升自身的专业能力和服务水平，以赢得客户的信任和市场份额，一些规模较小、实力较弱的中介机构可能会被淘汰或整合到实力更强的机构中。同时，随着行业技术创新和数字化转型，中介机构需要利用先进的技术手段提高服务效率和准确性，以满足客户的需求和期望，提高整体执业水平和竞争力。”李晓进一步表示。