深交所年报监管聚焦五大突出风险 督促上市公司做真账 防止财务“洗大澡”

    上市公司年报披露已进入高峰期，年报审查工作也正有序进行。上海证券报记者从深交所了解到，今年交易所的年报审查面临着一些新情况：一方面，2020年部分上市公司的生产经营受到疫情影响。另一方面，2020年也是A股全面施行新收入准则和退市新规的第一年。

    对此，深交所有针对性地制定了年报审查工作方案，聚焦上市公司业绩真实性、资金占用与违规担保、规范运作、资产减值、重组业绩承诺履行等五大突出风险，以分类施策、精准监管。

    聚焦业绩真实性

    追踪规避退市风险情形

    记者梳理深市年报问询函发现，业绩真实性是今年年报审查的重点之一。2020年，A股上市公司全面施行新收入准则和退市新规。就此，深交所重点关注新会计准则的执行情况以及存在退市风险公司的财务处理的合规性。

    退市新规新增“净利润+营业收入”的组合指标。在上市公司营业收入中是否按规定扣除了与主营业务无关和不具备商业实质的收入，扣除情况是否真实、准确、完整，“总额法”“净额法”等收入确认政策运用是否适当，都将对上市公司是否触及退市指标产生直接影响。截至4月20日，深市已有140多家公司预计扣非前后净利润孰低者为负值。

    据悉，深交所在年报审查中重点关注“擦线”企业，追踪规避退市风险情形。如某数字电视软件企业，连续3年扣除非经常性损益后净利润为负，2020年度营业收入1.27亿元。深交所就公司收入确认及扣除情况进行了重点问询，要求公司说明是否存在偶发性、临时性、无商业实质的营业收入。

    关注资产减值防止洗大澡、动手脚

    不同于此前年度的资产减值普遍集中在“商誉”科目，2020年上市公司计提减值准备呈现“种类多、数额大”的特点。如广州浪奇对大宗贸易业务应收账款及预付货款计提信用减值损失约53亿元、对存货计提减值准备约13亿元；*ST众泰因汽车整车业务处于停产、半停产状态，拟计提资产减值准备和坏账准备约78亿元。

    针对新情况，深交所精准施策，重点关注相关公司是否夸大疫情影响，是否存在集中或大额计提资产减值、利用减值“洗大澡”掩盖以往财务问题的情形。同时，对重组标的业绩变脸或精准达标，重组业绩承诺变更等事项高度关注，避免相关方借机逃避或拒不履行承诺义务。2020年，深交所已就23例拒不履行业绩承诺案件采取纪律处分。

    此外，在2020年年报审查中，资金占用与违规担保、公司治理规范性等，也是深交所重点关注的问题。

    以信息披露为核心

    促进提高创业板公司质量

    2020年还是创业板改革并试点注册制的落地之年。创业板上市公司年度“成绩单”备受关注。为帮助创业板公司尤其是新上市公司正确填报披露年报，深交所根据最新规则修订完善了相关模板，提供系统保障。

    自创业板实行注册制以来，在“提高信息披露质量”方面加大力度，明确了简明清晰、通俗易懂的总体要求，增加行业及风险披露要求，有针对性地制定了通信、网络安全等行业信息披露指引。但在年报披露中，仍有部分公司对商誉减值具体过程、行业风险的披露不够充分，深交所均要求相关公司进行补充披露。

    此外，深交所还在全面审查的基础上，对部分风险较高、存在造假嫌疑、恶意规避退市的公司实行双重审查，并配备会计专业人员，建立“双重审查+行业组加审”的审查机制。

    深交所表示，将严格执行年报审查的各项制度安排，督促上市公司规范运作、合规经营、如实披露，力求向投资者展示一个个真实、透明、合规的上市公司，推动上市公司高质量发展。