注会行业迎从严监管 多项“硬举措”在路上

    本报记者 包兴安

    8月23日，国务院办公厅发布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（以下简称《意见》），这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的首份文件，为“十四五”和今后一段时期我国注册会计师行业的发展指明了方向，标志着我国注册会计师行业迎来新的重大发展机遇。

    财政部有关负责人介绍，《意见》以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标，统筹发展和安全，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，明确提出诚信为本、质量为先，从严监管、从严执法等5项原则，并从依法整治财务审计秩序、强化行业日常管理、优化执业环境和能力等三方面提出12项主要任务。

    整治财务审计秩序

    近年来，我国注册会计师行业规模不断扩大，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用。8月23日，财政部披露数据显示，截至2021年7月底，全国共有执业注册会计师11.1万人，会计师事务所8782家，行业年度业务收入超过1000亿元，为全国4000多家上市公司、1万多家新三板企业和400多万家企事业单位提供审计鉴证和其他业务服务。

    《证券日报》记者根据财政部最新公布的从事证券服务业务会计师事务所备案名单梳理，截至今年7月19日，已有71家会计师事务所备案从事证券服务业务。

    《意见》表示，依法整治财务审计秩序。依法加强从事证券业务的会计师事务所监管，行业主管部门严格履行职责，充实财会监督检查力量，推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日常监管。出台会计师事务所监督检查办法，突出检查重点，提高检查频次，严格处理处罚，建立自查自纠报告机制，强化会计师事务所责任。完善相关部门对从事证券业务的会计师事务所监管的协作机制，加强统筹协调，形成监管合力，对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。

    新证券法实施以来，进一步压实中介机构“看门人”职责。Wind数据统计显示，去年以来截至今年8月23日，共有58家次会计师事务所及138人次签字会计师被证监会和地方证监局采取了出具警示函、警告、监管谈话、记入诚信档案等处罚措施。其中，今年以来处罚19家次会计师事务所及45人次签字会计师。

    中国国际经济交流中心经济研究部副部长刘向东对《证券日报》记者表示，加强从事证券业务的会计师事务所监管，一方面有利于净化财务审计市场秩序，遏制财务造假和信息失真等问题，纠正因财务造假等造成的不公平竞争行为；另一方面能有效规范会计师事务所的市场行为，特别是提高违法违规行为的成本，促使其履行好“看门人”职责。

    北京国家会计学院教授崔志娟对《证券日报》记者表示，依法加强从事证券业务的会计师事务所监管，主要表现在两个方面：一是发挥财会监督机制，完善相关法律法规，如抓紧修订会计法、加快推进注册会计师法修订等，以便有效区分财务造假的审计责任和会计责任。二是从财会监管结果来看，依法监管有助于遏制审计市场的无序竞争，以质量为导向促进审计市场的有序竞争，优化资本市场的信息环境，发挥市场资源配置效能。

    将出台失信“黑名单”等举措

    相关部门正在推进出台多项政策。财政部有关负责人表示，财政部正抓紧研究制定注册会计师行业严重失信主体名单管理办法，拟将一定期间内屡次受到行政处罚、承担刑事民事责任的注册会计师、会计师事务所以及未向行业主管部门履行基本报备义务的会计师事务所纳入失信“黑名单”，与相关部门实现信息共享，进行联合惩戒，形成失信者“寸步难行”的强大威慑。

    “目前正在加快推进建设统一的监管信息平台，实现监管信息共享。同时，积极开发推广审计报告验真码，将审计报告上传、信息填报、防伪贴码、查询验证等全流程纳入监管，从源头遏制虚假审计报告行为。”财政部有关负责人说。

    该负责人表示，为强化注册会计师行业日常监管，按照《意见》要求，财政部研究起草了《会计师事务所监督检查办法》，创新事中事后监管。下一步，将尽快按程序印发实施。

    对于低价恶性竞争，财政部有关负责人表示，目前，财政部正会同国资委、证监会等相关部门加快研究制定和完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，通过科学设置会计师事务所选聘的指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善价格因素的评价方式，引导形成以质量为导向的选聘机制。

    崔志娟表示，需要进一步压实会计师事务所“看门人”职责，建议按照“过罚相当”原则，强化信用监管的基础作用，加大注册会计师行业严重失信主体的惩罚力度，避免其通过更换主体名称等方式继续展业，不仅要实施经济处罚，适当情况下还要考虑刑事处罚；同时，强化日常监管的核心作用，推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设，不仅要考虑事务所的整体质量，还要考虑项目组审计人员的质量。

    刘向东建议，既要从立法层面完善法律法规，做到违法必究执法必严，使会计师事务所违法成本高企；又要从行业管理层面加强行业自律管理，包括采取严重失信主体名单管理办法，依法依规推进联合惩戒，从而使会计师事务所遵守职业操守和道德规范，降低财务舞弊的可能性。同时营造良好的生态环境，从上市公司等源头加强监管治理和内部建设，引导形成风清气正的行业生态。